Калькулятор податку на спадщину: ПДФО та військовий збір
Нуль, 5% чи 23% — різниця в сотні тисяч гривень, і вирішує її резидентство.
Резидентство спадкоємця
Каскад пп. 14.1.213 ПКУ. Дні — лише четвертий критерій.
Розрахунок орієнтовний і не є юридичною консультацією. Остаточний розмір платежів, склад спадкоємців і перелік документів визначає нотаріус за матеріалами конкретної справи.
Нормативна база
Податковий кодекс України, ст. 174 — оподаткування доходу, отриманого в результаті прийняття спадщини: пп. 174.2.1 «а» — нульова ставка для членів сімʼї першого та другого ступенів споріднення; пп. 174.2.1 «б» — нульова ставка для особи з інвалідністю I групи, дитини-сироти, дитини, позбавленої батьківського піклування, та дитини з інвалідністю; пп. 174.2.2 — ставка за п. 167.2 (5%); пп. 174.2.3 — ставка за п. 167.1 (18%) за участі нерезидента; п. 174.3 — порядок і строки сплати. Підпункт 14.1.263 — члени сімʼї першого та другого ступенів споріднення. Підпункт 14.1.213 — визначення фізичної особи-резидента. Пункт 16-1 підрозділу 10 розділу XX — військовий збір 5% (підвищено Законом № 4113-IX від 04.12.2024). Норми звірено за текстом кодексу на zakon.rada.gov.ua 04.08.2026.
Три ставки, і вибір між ними коштує дорого
Податковий кодекс дає рівно три варіанти. Нуль — для членів сімʼї першого та другого ступенів споріднення: батьків, подружжя, дітей, рідних братів і сестер, баби, діда, онуків (пп. 174.2.1 «а»). 5% ПДФО плюс 5% військового збору — для решти спадкоємців-резидентів (пп. 174.2.2). 18% плюс 5%, разом 23% — якщо нерезидентом є хоча б одна сторона (пп. 174.2.3). На квартирі за 2 млн грн це різниця між нулем, 200 тисячами і 460 тисячами гривень.
Пастка, про яку мовчать: нерезидентність перебиває споріднення
Підпункт 174.2.3 сформульовано через «будь-який обʼєкт спадщини, що успадковується спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента». Слово «будь-який» тут вирішальне: воно означає, що нульова ставка для родичів у цьому разі не працює. Рідна дитина, яка успадковує від батька, що був податковим нерезидентом, платить не нуль, а 23%. Те саме в дзеркальному випадку: спадкоємець-нерезидент від резидента.
Резидентство — це не 183 дні
Найпоширеніша помилка. Підпункт 14.1.213 ПКУ дає послідовність критеріїв, і дні в ній аж четверті:
- місце проживання в Україні;
- якщо житло є і тут, і там — місце постійного проживання;
- якщо постійне житло є в обох країнах — центр життєвих інтересів;
- якщо центр визначити неможливо — 183 дні перебування;
- якщо й це не спрацювало — громадянство України.
Кодекс прямо каже, що достатньою ознакою центру життєвих інтересів є місце постійного проживання членів родини або реєстрація як субʼєкта підприємницької діяльності. Тобто якщо в Україні лишилася сімʼя або відкритий ФОП — ви резидент, скільки б днів не були за кордоном. А останній абзац каскаду робить резидентом громадянина України просто за фактом громадянства, коли попередні критерії нічого не дали.
Що змінили дані прикордонників
Податкова тепер отримує інформацію про перетин кордону від Держприкордонслужби автоматично, без письмових запитів. Це справді закриває можливість вільно трактувати кількість днів. Але варто розуміти межі: дні — четвертий крок каскаду, і до нього черга доходить далеко не завжди. Центр життєвих інтересів і громадянство важать більше.
Коли і як платити
Нерезидент сплачує податок до нотаріального оформлення — без цього свідоцтво про право на спадщину не видадуть (п. 174.3 ПКУ). Резидент зазначає дохід у річній декларації про майновий стан: подати до 1 травня, сплатити до 1 серпня року, наступного за роком отримання спадщини. Якщо податок сплачено ще до нотаріуса, декларація не потрібна. Ті, хто отримав спадщину за нульовою ставкою, декларацію через неї не подають.
Чого калькулятор не бачить
Договорів про уникнення подвійного оподаткування — вони можуть змінювати наслідки для нерезидентів. Не враховано також витрат у нотаріуса (держмито або плата приватного нотаріуса, оцінка майна, витяги з реєстрів) — це окремий калькулятор, обовʼязкової частки у спадщині, боргів спадкодавця, які переходять разом із майном, і спорів між спадкоємцями. Остаточний статус резидентства у спірній ситуації визначає податкова, а не калькулятор.
Питання й відповіді
Скільки становить податок на спадщину в Україні?
Залежить від споріднення й резидентства. Члени сімʼї першого та другого ступенів (батьки, подружжя, діти, брати, сестри, баба, дід, онуки) не платять нічого. Інші спадкоємці-резиденти платять 5% ПДФО плюс 5% військового збору. Якщо нерезидентом є хоча б одна зі сторін — 18% плюс 5%, разом 23%.
Чи звільняється близький родич від податку, якщо спадкодавець жив за кордоном?
Ні. Підпункт 174.2.3 ПКУ встановлює ставку 18% для будь-якого обʼєкта спадщини, що успадковується від спадкодавця-нерезидента. Це положення перебиває нульову ставку для родичів: рідна дитина в такому разі платить 18% ПДФО і 5% військового збору.
Чи стану я нерезидентом, якщо виїхав за кордон більш ніж на 183 дні?
Не автоматично. Підпункт 14.1.213 ПКУ дає послідовність критеріїв: місце проживання в Україні, місце постійного проживання, центр життєвих інтересів, і лише потім 183 дні. Якщо в Україні постійно живе ваша родина або ви зареєстровані як ФОП — це достатня ознака центру життєвих інтересів. А якщо жоден критерій не спрацював, громадянин України все одно вважається резидентом.
Коли платити податок і чи потрібна декларація?
Спадкоємець-нерезидент зобовʼязаний сплатити податок до нотаріального оформлення спадщини, інакше свідоцтво не видадуть. Резидент зазначає дохід у річній декларації: подати до 1 травня, сплатити до 1 серпня наступного року. Якщо податок сплачено до нотаріального оформлення, декларація не потрібна.
Від якої суми рахується податок?
Від оціночної вартості майна, яку визначає субʼєкт оціночної діяльності, а не від ринкової ціни чи суми в оголошенні. Занижена оцінка — підстава для донарахування податку.
Хто має пільгу за пунктом 174.2.1 «б»?
Нульова ставка діє для особи з інвалідністю I групи, дитини-сироти та дитини, позбавленої батьківського піклування — на нерухомість, рухоме майно та кошти. Для дитини з інвалідністю перелік вужчий: лише нерухомість і рухоме майно.
Як підготувати дані для розрахунку
Ключовий показник для калькулятора — оціночна вартість спадщини. Це не та сума, яку ви плануєте отримати від продажу, і не ціна зі схожих оголошень. Податок розраховується від вартості, визначеної суб’єктом оціночної діяльності. Зверніться до сертифікованого оцінювача, щоб отримати офіційний звіт. Цей документ буде потрібен нотаріусу для оформлення спадщини, тож без нього все одно не обійтися. Занижена оцінка може стати підставою для донарахування податків у майбутньому.
Найскладніше поле для заповнення — статус резидентства. Калькулятор відтворює логіку Податкового кодексу, де статус визначається за каскадом критеріїв. Пройдіться по них послідовно. Спочатку визначте, чи маєте ви місце проживання в Україні та/або за кордоном. Потім — де саме ваше постійне місце проживання. Якщо воно є в обох країнах, наступний крок — центр життєвих інтересів. Лише якщо всі попередні критерії не дали відповіді, має значення кількість днів перебування в Україні.
Як читати та перевіряти результат
Результат розрахунку показує не лише суми податків, а й підставу для застосування ставки. Зверніть увагу на текстове пояснення поруч зі ставкою ПДФО — там зазначено відповідний пункт Податкового кодексу. Це допоможе зрозуміти, чому вийшла саме така сума. Наприклад, якщо ви близький родич, але спадкодавець був нерезидентом, калькулятор застосує ставку 18%, а не нульову, і пояснить, що нерезидентність перебиває родинні зв'язки.
Особливу увагу приділіть блоку, що визначає ваш статус резидентства. Калькулятор показує, на якому кроці каскаду було ухвалено рішення, і наводить причину. Це найважливіша частина розрахунку, оскільки саме від неї залежить, платитимете ви 5% чи 18% податку. Перевірте, чи правильно ви вказали всі обставини: наявність житла, місце проживання родини, реєстрацію як ФОП. Незначна помилка тут може змінити суму податку на сотні тисяч гривень.
Калькулятор також показує попередження про типові помилки та важливі нюанси. Наприклад, він нагадає нерезиденту про необхідність сплатити податок до візиту до нотаріуса, а резиденту — про строки подання декларації. Не ігноруйте ці повідомлення, оскільки вони вказують на найпоширеніші та найдорожчі помилки, яких припускаються спадкоємці.
Що робити після розрахунку
Результати калькулятора — це орієнтир для планування ваших дій і фінансових витрат. Наступний крок — звернення до нотаріуса, який веде спадкову справу. Саме нотаріус остаточно визначить коло спадкоємців, перелік необхідних документів та точний розмір платежів. Ви можете роздрукувати результати розрахунку, щоб обговорити їх із фахівцем. Це допоможе предметно поставити запитання щодо вашої конкретної ситуації.
Якщо розрахунок показав, що ви маєте сплатити податок, почніть готуватися до цього. Спадкоємці-нерезиденти мають сплатити податок до отримання свідоцтва про право на спадщину. Резидентам потрібно буде включити отриманий дохід до річної декларації. Варто заздалегідь уточнити реквізити для сплати податків у вашій податковій службі. Зберігайте всі квитанції про сплату — вони знадобляться для підтвердження.
Ще питання
Чи враховує калькулятор борги спадкодавця?
Ні, калькулятор розраховує лише податок на вартість спадкового майна. Борги спадкодавця переходять до спадкоємців разом із майном, але цей аспект виходить за межі податкового розрахунку і потребує консультації з нотаріусом.
Що робити, якщо я не згоден зі своїм статусом резидента, який визначив калькулятор?
Калькулятор лише застосовує формальні критерії з Податкового кодексу. Якщо ваша ситуація є спірною, остаточне рішення щодо статусу резидентства ухвалює податкова служба. Для вирішення складних випадків варто звернутися по фахову юридичну допомогу.
Чи можна використовувати ринкову ціну замість оціночної вартості?
Ні. Для розрахунку податку на спадщину використовується виключно оціночна вартість майна, визначена суб'єктом оціночної діяльності. Використання ринкової ціни чи суми з оголошення є неправильним і може призвести до проблем із податковою.
Калькулятор показує ПДФО та військовий збір. Це один платіж чи два різні?
Це два окремі платежі, хоча базою для їх нарахування є та сама оціночна вартість майна. Вони сплачуються на різні бюджетні рахунки. Якщо ставка ПДФО нульова, військовий збір також не нараховується.